ΦΥΛΛΟ ΕΛΕΓΧΟΥ ΕΡΓΑΣΙΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ | Διπλογραφικά
Εισαγωγή
Σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 17 του Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ), «οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις συντάσσονται με σαφήνεια, με βάση τις θεμελιώδεις παραδοχές του δουλευμένου (accrual accounting) και της συνέχισης της δραστηριότητας της οντότητας (going concern)».
Με σκοπό την ολοκλήρωση του προσωρινού ισοζυγίου τέλους χρήσης το οποίο είναι η βάση για να ακολουθήσουν οι εγγραφές συγκέντρωσης των αποτελεσματικών λογαριασμών για τη σύνταξη του οριστικού ισοζυγίου, απαραίτητη είναι η κατάρτιση αναλυτικού χρονοδιαγράμματος των εργασιών κλεισίματος της διαχειριστικής χρήσης.
Για τον λόγο αυτό και για τις πολυποίκιλες ενέργειες που απαιτούνται πρέπει να καταρτίζεται πίνακας χρονοδιαγράμματος των εργασιών ανάλογα με τις ανάγκες της επιχείρησης και αφού ληφθούν υπόψη οι σε ισχύ καταληκτικές από τον νόμο προθεσμίες (φυσική απογραφή, συμφωνίες υπολοίπων λογαριασμών ισολογισμού, χρονικές τακτοποιήσεις, επιμετρήσεις περιουσιακών στοιχείων, αποσβέσεις, κοστολογήσεις, προβλέψεις, απομειώσεις, διορθωτικές εγγραφές κ.λπ.).
Σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 17 του Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ), «οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις συντάσσονται με σαφήνεια, με βάση τις θεμελιώδεις παραδοχές του δουλευμένου (accrual accounting) και της συνέχισης της δραστηριότητας της οντότητας (going concern)».
Με σκοπό την ολοκλήρωση του προσωρινού ισοζυγίου τέλους χρήσης το οποίο είναι η βάση για να ακολουθήσουν οι εγγραφές συγκέντρωσης των αποτελεσματικών λογαριασμών για τη σύνταξη του οριστικού ισοζυγίου, απαραίτητη είναι η κατάρτιση αναλυτικού χρονοδιαγράμματος των εργασιών κλεισίματος της διαχειριστικής χρήσης.
Για τον λόγο αυτό και για τις πολυποίκιλες ενέργειες που απαιτούνται πρέπει να καταρτίζεται πίνακας χρονοδιαγράμματος των εργασιών ανάλογα με τις ανάγκες της επιχείρησης και αφού ληφθούν υπόψη οι σε ισχύ καταληκτικές από τον νόμο προθεσμίες (φυσική απογραφή, συμφωνίες υπολοίπων λογαριασμών ισολογισμού, χρονικές τακτοποιήσεις, επιμετρήσεις περιουσιακών στοιχείων, αποσβέσεις, κοστολογήσεις, προβλέψεις, απομειώσεις, διορθωτικές εγγραφές κ.λπ.).
Ολοκλήρωση Τιμολόγησης συναλλαγών της χρήσης
| Τιμολόγηση | |||
| Εκκρεμή Δελτία Αποστολής | |||
| Εκκρεμή Πιστωτικά Τιμολόγια | |||
| Διαβίβαση Συνόψεων MyData |
Συμφωνία Γενικής λογιστικής και επιμέρους κυκλωμάτων
Αφορούν κυρίως : 1. Συμφωνία Βιβλίου Αποθήκης με Γ.Λ., 2. Συμφωνία Ισοζυγίων εμπορικής διαχείρισης (Πελατών, Χρεωστών διαφόρων, Προμηθευτών και Πιστωτών διαφόρων) με την Γ.Λ.,
Συμφωνία Αξιόγραφων εισπρακτέων (χαρτοφυλακίου, σε εγγύηση, για είσπραξη σε τράπεζα) και πληρωτέων μεταξύ εμπορικού και Γ.Λ..
| Πελάτες | Συμφωνία της Εμπορικής Διαχείρισης (εφόσον τηρείται ξεχωριστά) με την Γενική Λογιστική (Λογ. 30 και Λογ. 50).
Διενέργεια αναγκαίων συμψηφισμών μεταξύ πελατών προμηθευτών/ | ||
| Προμηθευτές | -//- | ||
| Πωλήσεις | |||
| Αγορές - Δαπάνες | |||
| Χρεώστες | |||
| Πιστωτές | |||
| Αξιόγραφα Εισπρακτέα | |||
| Αξιόγραφα Πληρωτές |
Έλεγχος ορθότητας των υπολοίπων Πελατών – Προμηθευτών
Έλεγχος της ορθότητας των υπολοίπων Πελατών – Προμηθευτών
Έλεγχος έκδοσης Πιστωτικών / Επιβεβαίωση/συμφωνία με τον αντισυμβαλλόμενο / Εντοπισμός ακίνητων υπολοίπων
| Πελάτες | |||
| Προμηθευτές |
Έλεγχος Μισθοδοσίας - Γενικής λογιστικής
| Μισθοδοτική κατάσταση -Λογ. 60 | |||
| ΙΚΑ (Λογ.55) | |||
| Παιδικές κατασκηνώσεις (Λογ.εγγραφή) | |||
| ΦΜΥ (Λογ.54.03) | |||
| Εξόφληση εισφορών ΙΚΑ -έλεγχος αναμόρφωση | Οι ασφαλιστικές εισφορές που έχουν καταβληθεί εμπρόθεσμα (εντός της νόμιμης προθεσμίας καταβολής τους ή τυχόν παράτασής της), ακόμη και σε επόμενο φορολογικό έτος, εκπίπτουν από τα έσοδα του φορολογικού έτους το οποίο αφορούν. Ασφαλιστικές εισφορές , οι οποίες καταβάλλονται εκπρόθεσμα, εκπίπτουν κατά το έτος καταβολής τους ανεξαρτήτως του έτους που αφορούν. | ||
| Έλεγχος πληρωτέων αποδοχών (Λογ.53.00) -Εξόφληση από Τραπεζικό Λογαριασμό |
Έλεγχος Διαθεσίμων
Έλεγχος και συμφωνία των τραπεζικών λογαριασμών (καταθέσεων και δανείων)
Συμφωνία με τα αντίστοιχα τραπεζικά αντίγραφα κινήσεων (extrait).
| Τράπεζες/ταμείο (Λογ.38) | |||
| Δάνεια (Λογ.52-45) | |||
| Τόκοι δανείου & πιθανή πρόβλεψη (Λογ.65) | Οριοθέτηση Δεδουλευμένων και μη Δεδουλευμένων Τόκων | ||
| Λογαριασμός πιστωτικών καρτών |
Έλεγχος Δοσοληπτικών
Τυχόν υπαρξη δανείου για βεβαίωση χαρτοσήμου
ΔΕΔ 891/2020 Δοσοληπτικός λογαριασμός υπόκειται σε διαφορετικό ποσοστό χαρτοσήμου ανάλογα αν έχει κινηθεί.
Επανεξέταση επιχειρηματικών δανείων και απόδοση τελών χαρτοσήμου έως την 31η.12.2022
Έλεγχος Δαπανών
έλεγχος καταχώρησης/ελλήψεων των δαπανών
| Λήψη Συνόψεων_My Data | |||
| Λογιστικοποίηση Εγγραφών από My data σε Γενική Λογιστική / Έσοδα Έξοδα | |||
| Σύνδεση Εγγραφών_My Data -ERP | |||
| Ενοίκιο | καταχώρηση κάθε μήνα | ||
| Ηλεκτρικό Ρεύμα & πιθανή πρόβλεψη | έλεγχος αν υπάρχει/ διαστήματος που αφορά ο λογαριασμός/ ενδεχώμενη εγγραφή πρόβλεψης ή εφαρμογής Αρχής δεδουλευμένου | ||
| Τηλεφωνία & πιθανή πρόβλεψη | -//- | ||
| Ύδρευση & πιθανή πρόβλεψη | -//- | ||
| Ορθή καταχώρηση Επισκευών –Συντηρήσεων και προσθηκών βελτιώσεων | Υπάρχουν σημαντικές δαπάνες Επισκευών – Συντηρήσεων και προσθηκών βελτιώσεων ; Εάν ναι, ελέγξτε την ορθή καταχώρηση ( Πάγιο ή Έξοδο ) | ||
| Λοιπά |
Κλείδωμα Εμπορικού
- ΝΑΙ
- ΟΧΙ
My Data
| Συμφωνία Συνοπτικό Βιβλίο με Ισοζύγιο | Διόρθωση τυχόν αποκλίσεων με βάση τα υποβληθέντα στοιχεία στην πλατφόρμα myDATA | ||
| Χαρακτηρισμός & Διαβίβαση εξόδων | |||
| Διαβίβαση Συνόψεων MyData |
ΦΠΑ
Συμφωνία Φορολογικών Δηλώσεων και δεδομένων των Λογιστικών Βιβλίων
| Περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ | Κάθε μήνα - Εγγραφή κλεισίματος ΦΠΑ!!! | ||
| Ανακεφαλαιοτικός πίνακας ΦΠΑ | |||
| INTRASTAT | |||
| Εξέταση τυχόν παραγραφής αξίωσης επιστροφής ΦΠΑ | Για πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ που δημιουργήθηκε μετά την 01/01/2014 η παραγραφή είναι πενταετής σύμφωνα με τα άρθρα 36 και 42 του ΚΦΔ. ν. 4174/2013. | ||
| Υπολογισμός Prorata |
Παρακρατούμενοι - λοιποί Φόροι
Συμφωνία Φορολογικών Δηλώσεων και δεδομένων των Λογιστικών Βιβλίων
| Παρακρατούμενοι Φόροι Εργολάβων | |||
| Παρακρατούμενοι Φόροι Ελεύθερων επαγγελματιών | |||
| Παρακρατούμενοι Φόροι Μερισμάτων | |||
| Δημοτικός Φόρος 0,5% | |||
| Διαφημιστικό Τέλος 2% | Διαφήμισης ✏ Δαπάνες Διαφήμισης (διαφημίσεις που γίνονται με ημερολόγια, δώρα, έντυπα, κάθε είδους, κ.λπ ) Η επικίνδυνή παράλειψη της μη πληρωμής του 2%. | ||
| Βεβαιώσεις αποδοχών ελ.επ. & εργολάβων | |||
| Περιβαλλοντικό τέλος (Πλαστικές σακούλες/πλαστικά) | |||
| Τέλος Διαμονής |
Λοιπές υποχρεώσεις
| Έλεγχος & συμφωνία οφειλών TaxisNet | |||
| Ενδοομιλικές Συναλλαγές –Υποβολή Συνοπτικού πίνακα πληροφοριών | |||
| Δήλωσης Ε.Φ.Α. ( Ειδικού Φόρου Ακινήτων ) | https://www.aade.gr/epiheiriseis/forologikes-ypiresies/akinita/eidikos-foros-akiniton-efa |
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ
| Ε2 | |||
| Ε3 | |||
| Φορολογική αναμόρφωση | |||
| Ν |
Μητρώο Παγίων
| Πώληση Παγίων μέσα στη χρήση | |||
| Αποσβέσεις Χρήσης | Πάγια αξίας μικρότερη των 1.500 ευρώ - Επιλέξτε συντελεστή απόσβεσης. Το μοναδικό κριτήριο για την εφάπαξ απόσβεση κάθε τέτοιου παγίου είναι η αξία κτήσης του και μόνο. Η απόκτηση πολλών τέτοιων παγίων με ένα στοιχείο, δεν επηρεάζει τη δυνατότητα εφάπαξ απόσβεσης | ||
| Συμφωνία Μητρώου Παγίων με Γενική Λογιστική | • Καταρχήν γίνεται συμφωνία του μητρώου παγίων (προ της διενέργειας των ετήσιων αποσβέσεως) με την γενική λογιστική / • διενεργούνται οι αποσβέσεις χρήσης και γίνονται οι σχετικές λογιστικές εγγραφές των αποσβέσεων • γίνεται συμφωνία του μητρώου παγίων (μετά την διενέργεια των ετήσιων αποσβέσεων) με την γενική λογιστική / • συντάσσεται ο πίνακας παγίων που πρέπει να περιληφθεί στο προσάρτημα. | ||
| Απόσβεση επιχορήγησης (Λογ.41.10) | Έχετε επιχορηγούμενα Πάγια ή Δαπάνες; Εάν ναι, κάντε Απόσβεση των επιχορηγήσεων | ||
| Προσαυξημένες αποσβέσεις | Προσαυξημένες αποσβέσεις για δραστηριότητες με σημαντική συμβολή στον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής.
Ποσοστό 100%. Σε περίπτωση που ο αρχικός συντελεστής απόσβεσης είναι ανώτερος 10%, ο προσαυξημένος συντελεστής δεν δύναται να υπερβαίνει τις δέκα ποσοστιαίες μονάδες. Άρθρο 24. Οικονομικά κίνητρα για δραστηριότητες με σημαντική συμβολή στον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής-Τροποποίηση παρ. 10 άρθρου 24 του ν. 4172/2013 |
Λοιπά
| Υπολογισμός Παροχών σε είδος | Άρθρο 13 του ν. 4172/2013 | ||
| Χρονική τακτοποίηση αγορών εξόδων εσόδων (λογ. 36,λογ.56, λογ. 58) | Αφορά κυρίως : Παρόχους Ενέργειας, Τηλεφωνίας, Τόκους, Ενοίκια και Τιμολόγια εσόδων που εκδόθηκαν έως 15/1/2023, αλλά αφορούν την Χρήση 2022, κ.λπ ) Αρχή δεδουλευμένου | ||
| Έλεγχος καταχώρησης κερδών από συμμετοχές –Ενδοομιλικά μερίσματα | ✏Έλεγχος για καταχώρηση μερισμάτων από συμμετοχές και χρεόγραφα Μήπως έχουν εγκριθεί αλλά δεν σας τα έχουν καταβάλει ακόμα, τα οποία όμως πρέπει να συμπεριλάβετε στα Έσοδα | ||
| Υπολογισμός απομείωσης επισφαλών απαιτήσεων (λογ. 44.11) | Λογιστικές και Φορολογικές «Προβέψεις» ✏ Άλλο "απομείωση'' απαιτήσεων σύμφωνα με τα Ε.Λ.Π και άλλο Φορολογικές προβλέψεις Επισφαλών απαιτήσεων | ||
| Αποτίμηση συμμετοχών και χρεογράφων (λογ. 18.00 –18.01, λογ. 34) | ✏Ν. 4308/2014,Άρθρο 19. Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία | ||
| Διαχωρισμός μακροπρόθεσμων -βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων και απαιτήσεων (λογ. 45) | ✏ Μακροπρόθεσμες είναι οι υποχρεώσεις εκείνες για τις οποίες η προθεσμία εξοφλήσεώς τους λήγει μετά από το τέλος της επόμενης χρήσεως όπως ομολογιακά δάνεια, μακροπρόθεσμα δάνεια τραπεζών κτλ. |
Ηλεκτρονικός Φάκελος
Για κάθε πελάτη, υπάρχει ηλεκτρονικός φάκελος στο Drive όπου θα πρέπει να έχουμε ανά έτος τα ελάχιστα στοιχεία όπως προκύπτουν από τα βιβλία
- Ημερολόγιο
- Ισοζύγιο
- Μητρώο Παγίων
- Μισθοδοτική κατάσταση
- Ισοζύγια Πελατών, Προμηθευτών, Χρεωστών, Πιστωτών (συμφωνημένα με γενική λογιστική)
- Οικονομικές καταστάσεις
- Κατάσταση απογραφής
- Κατάσταση απογραφής αξιογράφων
| Τέλος Επιτηδεύματος | λογιστική εγγραφή στο έτος που αφορά | ||
| Ιδιόχρηση κτηρίων | ✏Περιπτώσεις : α) το τεκμαρτό εισόδημα (μίσθωμα) από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου έχει καταχωρηθεί στα βιβλία της επιχείρησης, β) Δεν έχει καταχωρηθεί στα βιβλία | ||
| Απογραφή Αποθεμάτων | Λογιστικές εγγραφές και διαβίβαση σε myData | ||
| Εγγραφές κλεισίματος χρήσης | |||
| Εγγραφές μεταφοράς υπολοίπων σε νέα χρήση |
| Υπολογισμός Τακτικού αποθεματικού | |||
| Οικονομικά Αποτελέσματα (ανάλυση) | |||
| Σύνταξη Χρηματοοικονομικών Καταστάσεων |